Imputación de atrasos por reconocimiento de carrera profesional en el IRPF

El tratamiento fiscal de los atrasos generados por el reconocimiento de niveles o grados de carrera profesional ha sido objeto de aclaración por parte de la Dirección General de Tributos. Esta cuestión es relevante para los trabajadores que perciben cantidades retroactivas derivadas de resoluciones administrativas o judiciales.

Qué ha resuelto la DGT

La DGT establece que la imputación temporal de estos atrasos debe realizarse en el periodo impositivo en el que se dicta la resolución administrativa que reconoce el nuevo nivel o grado de carrera profesional. El fundamento de este criterio es que es en ese momento cuando surge el derecho efectivo a percibir dichas cantidades.

Asimismo, la consulta aborda la posibilidad de aplicar la reducción prevista en el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF). Si los rendimientos corresponden a un periodo de generación superior a dos años y se imputan en un único ejercicio, podrán beneficiarse de esta reducción, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• Que no se hayan aplicado reducciones similares en los cinco periodos anteriores.
• Que el importe no supere los 300.000 euros anuales.

Qué significa para ti

Si usted es un trabajador que recibe una cuantía económica en concepto de atrasos por un ascenso o reconocimiento de carrera profesional que se ha retrasado en su formalización, no debe declarar esos ingresos en los años que corresponden a la generación del derecho, sino en el año en que se emite la resolución que lo reconoce.

Esta distinción es fundamental para la correcta liquidación del IRPF. Además, si el importe acumulado es significativo y abarca más de dos años, existe la posibilidad de reducir la base imponible mediante la reducción del 30% para rendimientos del trabajo generados en periodos de más de dos años, lo que supone un alivio en la carga tributaria.

Qué conviene hacer

Es necesario verificar la fecha exacta de la resolución administrativa que reconoce el derecho al nuevo nivel profesional para determinar el ejercicio fiscal correcto. En caso de que la cuantía sea elevada, se debe comprobar si se cumplen los límites temporales y económicos para aplicar la reducción del artículo 18.2 de la LIRPF. Dada la complejidad de la normativa, se recomienda valorar cada situación particular para asegurar el cumplimiento de la normativa vigente.