Imputation de la perte patrimoniale pour les créances héritées en cas de procédure collective

La gestion des créances héritées de sociétés en procédure collective soulève des questions sur le moment où une perte patrimoniale peut être reconnue aux fins de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a délimité les conditions nécessaires à ce calcul.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration fiscale a précisé que le simple défaut de paiement d'un débiteur ne constitue pas, en soi, une perte patrimoniale imputable. Dans le contexte d'une procédure collective, la perte ne peut être comptabilisée que lorsque les circonstances prévues à l'article 14.2, lettre k) de la Loi de l'IRPF sont remplies.

L'un des cas clés est la clôture de la procédure collective par la liquidation des biens sans que la créance ait pu être satisfaite. De même, la DGT établit que la titularité de ladite créance doit être dûment prouvée, soit par le certificat émis par l'administration de la procédure collective, soit par d'autres moyens de preuve admis par le droit.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez hérité de créances d'une société qui se trouve en situation de procédure collective, vous ne pouvez pas déclarer la perte de valeur de cet actif de manière automatique en raison du défaut de paiement. La pertinence de ce critère s'applique directement aux personnes physiques se trouvant dans cette situation patrimoniale.

Pour que la perte soit fiscalement déductible, il est impératif que le processus de procédure collective atteigne une phase de liquidation confirmant l'impossibilité de recouvrement, tout en respectant les exigences légales spécifiques. La simple existence de la dette ou le changement de titularité de la créance par l'administration de la procédure collective ne suffisent pas à justifier la perte patrimoniale si les étapes de l'article 14.2 de la Loi de l'IRPF ne sont pas respectées.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la situation spécifique de la procédure collective et de vérifier si les étapes exigées par la réglementation pour l'imputation de la perte ont été atteintes. Il est recommandé de disposer du certificat de l'administration de la procédure collective attestant à la fois de la titularité de la créance et de la situation de liquidation de la procédure afin de fonder toute action auprès de l'Agence Tributaire. Chaque situation doit être évaluée de manière individualisée selon l'état du processus judiciaire.