Impôt sur la fortune : quand déclarer les biens reçus par héritage

La détermination du moment exact auquel un héritier doit inclure les biens reçus dans sa déclaration de l'Impôt sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio) a suscité des doutes quant à savoir si l'obligation naît lors du décès ou lors de la formalisation de l'acceptation de l'héritage. La Direction Générale des Tributs (DGT) a émis un critère contraignant pour résoudre cette question.

Ce qu'a résolu la DGT

La DGT établit que l'Impôt sur la fortune est exigible le 31 décembre de chaque année et affecte le patrimoine dont le redevable est titulaire à cette date spécifique. En ce sens, l'administration fonde sa décision sur le Code civil, qui dispose que les effets de l'acceptation d'un héritage sont rétroactifs au moment du décès du défunt.

Par conséquent, l'héritier doit inclure les biens hérités dans sa déclaration de l'exercice au cours duquel le décès s'est produit, indépendamment du fait que l'acceptation formelle de l'héritage intervienne lors d'un exercice ultérieur.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes bénéficiaire d'un héritage, la date clé pour votre obligation fiscale n'est pas la date de l'acte d'acceptation ou la formalisation des biens, mais la date du décès du défunt. Si le décès survient au cours d'un exercice déterminé, ces biens font déjà partie de votre patrimoine à des fins fiscales pour l'exigibilité de cette année-là.

Ce critère affecte directement les personnes physiques qui reçoivent des biens par succession, lesquelles doivent garder à l'esprit que la titularité des biens est considérée comme acquise depuis le décès pour l'exécution de leurs obligations au titre de l'Impôt sur la fortune.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la date exacte du décès du défunt pour déterminer l'exercice fiscal correct au cours duquel les nouveaux biens doivent être intégrés dans votre base imposable. Étant donné que la réglementation s'appuie sur la rétroactivité de l'acceptation de l'héritage, l'intégration correcte de ces actifs est fondamentale pour éviter des divergences avec l'Administration fiscale. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que la déclaration reflète fidèlement la composition patrimoniale exigée par la Loi 19/1991.