Vermögensteuer: Wann geerbte Vermögenswerte zu deklarieren sind

Die Bestimmung des genauen Zeitpunkts, an dem ein Erbe die erhaltenen Vermögenswerte in seiner Erklärung zur Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) angeben muss, hat Zweifel darüber aufgeworfen, ob die Verpflichtung mit dem Tod oder mit der Formalisierung der Erbanahme entsteht. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat ein verbindliches Kriterium veröffentlicht, um diese Frage zu klären.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT stellt fest, dass die Vermögensteuer am 31. Dezember eines jeden Jahres entsteht und das Vermögen betrifft, an dem der Steuerpflichtige an diesem spezifischen Datum als Inhaber berechtigt ist. In diesem Sinne begründet die Verwaltung ihre Entscheidung mit dem Zivilgesetzbuch, welches vorsieht, dass die Wirkungen der Annahme eines Erbes auf den Zeitpunkt des Todes des Erblassers zurückwirken.

Folglich muss der Erbe die geerbten Vermögenswerte in der Steuererklärung für das Jahr angeben, in dem der Todesfall eingetreten ist, unabhängig davon, ob die formale Annahme des Erbes in einem späteren Jahr erfolgt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Begünstigter eines Erbes sind, ist das entscheidende Datum für Ihre steuerliche Verpflichtung nicht das Datum der Annahmeerklärung oder der Formalisierung der Vermögenswerte, sondern das Datum des Todes des Erblassers. Wenn der Todesfall in einem bestimmten Steuerjahr eintritt, gehören diese Vermögenswerte für die Zwecke der Steuerentstehung dieses Jahres bereits zu Ihrem steuerlichen Vermögen.

Dieses Kriterium betrifft unmittelbar natürliche Personen, die Vermögenswerte durch Erbfolge erhalten. Diese müssen berücksichtigen, dass die Inhaberschaft an den Vermögenswerten ab dem Zeitpunkt des Todes für die Erfüllung ihrer Verpflichtungen gegenüber der Vermögensteuer als erworben gilt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, das genaue Sterbedatum des Erblassers zu überprüfen, um das korrekte Steuerjahr zu bestimmen, in dem die neuen Vermögenswerte in Ihre Bemessungsgrundlage einfließen müssen. Da die Regelung auf der Rückwirkung der Erbanahme beruht, ist die korrekte Integration dieser Aktiva von grundlegender Bedeutung, um Unstimmigkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Erklärung die durch das Gesetz 19/1991 geforderte Vermögenszusammensetzung getreu widerspiegelt.