Imposition en Espagne des revenus locatifs pour les résidents au Mexique

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable aux propriétaires résidant au Mexique qui perçoivent des revenus issus de la location de biens immobiliers situés en Espagne. Ce scénario soulève des questions sur le pouvoir d'imposition des deux États et sur le mécanisme visant à éviter la double imposition.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur la détermination de la réglementation applicable lorsqu'un résident fiscal au Mexique perçoit des revenus provenant de la location de biens immobiliers situés en Espagne. Après avoir analysé la Convention entre l'Espagne et le Mexique, la DGT a établi ce qui suit :

• Pouvoir d'imposition : Conformément à l'article 6 de la Convention entre l'Espagne et le Mexique, les revenus provenant de biens immobiliers situés dans un État peuvent être imposés dans cet État même.
• Taux d'imposition : S'agissant de revenus locatifs sur le territoire espagnol, le Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (TRLIRNR) s'applique.
• Assiette fiscale : Les revenus doivent être imposés sur leur montant brut avec un taux d'imposition de 24 %.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes résident fiscal au Mexique et que vous possédez des propriétés en Espagne que vous louez, vous devez savoir que l'Espagne a le droit d'imposer ces revenus. L'impôt applicable est l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR). Le fait que le propriétaire réside à l'étranger ne l'exempte pas de remplir ses obligations fiscales dans le pays où se trouve l'actif immobilier. Toutefois, pour éviter que le même revenu ne soit imposé de manière excessive dans les deux pays, la Convention prévoit qu'il incombe au Mexique d'éliminer la double imposition, conformément aux dispositions de son article 24.2.

Ce qu'il convient de faire

Il est essentiel de vérifier correctement la condition de résidence fiscale au Mexique afin d'appliquer correctement la Convention et d'éviter des retenues indues ou des erreurs dans la déclaration. L'application correcte du TRLIRNR et la connaissance des mécanismes d'élimination de la double imposition sont des éléments clés pour la gestion de ces actifs. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que le traitement fiscal est conforme à la réglementation en vigueur et aux traités internationaux applicables.