Tributación en España de rentas por alquiler de inmuebles para residentes en México

La Dirección General de Tributos ha clarificado el tratamiento fiscal aplicable a los propietarios residentes en México que perciben ingresos derivados del arrendamiento de bienes inmuebles ubicados en España. Este escenario plantea interrogantes sobre la potestad tributaria de ambos Estados y el mecanismo para evitar la doble imposición.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta se centra en determinar qué normativa es aplicable cuando un residente fiscal en México obtiene rentas por el alquiler de inmuebles situados en España. Tras analizar el Convenio entre España y México, la DGT ha establecido lo siguiente:

• Potestad de imposición: De acuerdo con el artículo 6 del Convenio entre España y México, las rentas procedentes de bienes inmuebles situados en un Estado pueden someterse a imposición en ese mismo Estado.
• Tipo impositivo: Al tratarse de rentas por arrendamiento en territorio español, se aplica el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (TRLIRNR).
• Base imponible: Los rendimientos deben tributar por su importe íntegro con un tipo impositivo del 24%.

Qué significa para ti

Si usted es residente fiscal en México y posee propiedades en España que alquila, debe saber que España tiene el derecho de gravar esas rentas. El impuesto aplicable es el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). El hecho de que el propietario resida en el extranjero no exime del cumplimiento de las obligaciones tributarias en el país donde se encuentra el activo inmobiliario. No obstante, para evitar que la misma renta tribute de forma excesiva en ambos países, el Convenio establece que corresponderá a México eliminar la doble imposición, conforme a lo dispuesto en su artículo 24.2.

Qué conviene hacer

Es fundamental verificar correctamente la condición de residencia fiscal en México para aplicar correctamente el Convenio y evitar retenciones indebidas o errores en la declaración. La correcta aplicación del TRLIRNR y el conocimiento de los mecanismos de eliminación de la doble imposición son elementos clave para la gestión de estos activos. Se recomienda valorar cada situación particular para asegurar que el tratamiento fiscal se ajusta a la normativa vigente y a los tratados internacionales aplicables.