Imposition des services fournis par un associé à sa propre société

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent sur la nature fiscale des rémunérations qu'un associé reçoit de sa propre société pour la prestation de services qui ne sont pas directement liés à sa fonction d'administrateur.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur l'imposition au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) des paiements effectués à un associé pour des services rendus à l'entité. L'organisme établit que les rémunérations pour les fonctions d'administrateur sont considérées comme des revenus du travail, conformément à l'article 17.2.e) de la LIRPF, à condition que la fonction ne soit pas gratuite.

En ce qui concerne les services fournis par l'associé qui sont distincts de l'administration, la DGT détermine que ceux-ci doivent également être qualifiés de revenus du travail selon l'article 17.1 de la LIRPF. L'Administration fonde cette décision sur le fait que les conditions nécessaires pour que ces revenus soient considérés comme des revenus d'activités économiques ne sont pas remplies, conformément aux dispositions de l'article 27.1 de la réglementation en vigueur.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a des implications directes tant pour la société que pour l'associé :

• Pour l'associé : Les sommes perçues doivent obligatoirement être déclarées comme revenus du travail dans sa déclaration d'IRPF.
• Pour l'entreprise : La société a l'obligation d'évaluer ces opérations en suivant la valeur normale de marché. De même, elle doit appliquer les retenues à la source correspondantes selon la nature du revenu perçu.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de s'assurer que toute contrepartie économique pour les services fournis par des associés soit dûment documentée et ajustée aux prix du marché afin d'éviter des divergences avec l'Administration. La classification correcte de ces revenus est nécessaire pour respecter les obligations de retenue de la société et la déclaration correcte de l'associé dans son impôt sur le revenu. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour garantir que la nature des services fournis soit claire et étayée par la réalité opérationnelle de l'entité.