Besteuerung von Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine eigene Gesellschaft
Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur steuerlichen Natur der Vergütungen veröffentlicht, die ein Gesellschafter von seiner eigenen Gesellschaft für die Erbringung von Dienstleistungen erhält, die nicht direkt mit seiner Funktion als Geschäftsführer verknüpft sind.
Was die DGT entschieden hat
Die Anfrage befasst sich mit der Besteuerung im Rahmen der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) von Zahlungen, die an einen Gesellschafter für erbrachte Dienstleistungen für das Unternehmen geleistet werden. Die Behörde stellt fest, dass Vergütungen für Geschäftsführerfunktionen gemäß Artikel 17.2.e) des LIRPF als Arbeitsentgelt gelten, sofern die Funktion nicht unentgeltlich ausgeübt wird.
In Bezug auf Dienstleistungen des Gesellschafters, die von der Geschäftsführung abweichen, stellt die DGT fest, dass diese ebenfalls gemäß Artikel 17.1 des LIRPF als Arbeitsentgelt einzustufen sind. Die Verwaltung begründet diese Entscheidung damit, dass die notwendigen Voraussetzungen nicht erfüllt sind, damit diese Einkünfte gemäß Artikel 27.1 der geltenden Vorschriften als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten.
Was das für Sie bedeutet
Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen sowohl für die Gesellschaft als auch für den Gesellschafter:
- Für den Gesellschafter: Die erhaltenen Beträge müssen zwingend als Arbeitsentgelt in seiner IRPF-Erklärung angegeben werden.
- Für das Unternehmen: Die Gesellschaft ist verpflichtet, diese Vorgänge nach dem marktüblichen Wert zu bewerten. Zudem muss sie die entsprechenden Quellensteuerabzüge entsprechend der Art des erhaltenen Ertrags anwenden.
Was ratsam ist
Es ist von grundlegender Bedeutung sicherzustellen, dass jede wirtschaftliche Gegenleistung für von Gesellschaftern erbrachte Dienstleistungen ordnungsgemäß dokumentiert und an die Marktpreise angepasst ist, um Unstimmigkeiten mit der Verwaltung zu vermeiden. Die korrekte Einstufung dieser Einkünfte ist notwendig, um die Quellensteuerverpflichtungen der Gesellschaft und die korrekte Deklaration des Gesellschafters in seiner Einkommensteuer zu erfüllen. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um zu gewährleisten, dass die Art der erbrachten Dienstleistungen klar ist und durch die operative Realität des Unternehmens gestützt wird.
Häufige Fragen
- Können diese Dienstleistungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit betrachtet werden?
- Nein, laut der DGT sind die gesetzlich geforderten Voraussetzungen für eine solche Einstufung nicht gegeben.
- Wie muss das Unternehmen die Zahlung an den Gesellschafter bewerten?
- Die Gesellschaft muss die Bewertung dieser Vorgänge auf der Grundlage des marktüblichen Wertes vornehmen.