Imposition des revenus locatifs lors de la vente de propriétés rurales

La transmission d'une propriété rurale nécessite de déterminer le traitement fiscal des droits de recouvrement des loyers en attente. La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le critère d'imputation de ces revenus dans l'Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) lorsqu'un changement de titulaire intervient.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation porte sur la détermination de la part des revenus locatifs que le vendeur doit déclarer et de la part que l'acheteur doit déclarer après la vente d'une propriété. Le critère établit que les revenus dérivés de la location de terrains sont considérés comme des revenus du capital immobilier, à condition qu'ils ne soient pas exercés dans le cadre d'une activité économique.

La clé de la résolution réside dans l'attribution des revenus au titulaire juridique du bien, conformément aux dispositions du Code Civil. L'imputation temporelle de ces revenus s'effectue au cours de la période où ceux-ci sont exigibles par leur bénéficiaire. Par conséquent, la responsabilité fiscale est répartie selon la propriété du terrain à chaque moment :

• Le vendeur : est imposé sur les revenus exigibles pendant la période où il détenait la propriété.
• L'acheteur : est imposé sur les revenus exigibles après l'acquisition du bien.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire d'une propriété rurale et que vous êtes en processus de vente, vous devez garder à l'esprit que la titularité du droit au recouvrement du loyer est liée à la propriété du terrain. Il n'est pas possible d'attribuer la totalité d'un revenu annuel à une seule partie si la période d'exigibilité est divisée entre le vendeur et l'acheteur en raison de la date de la transmission.

Ce critère garantit que la charge fiscale est répartie proportionnellement au temps de détention et à la capacité juridique d'exiger le paiement, en suivant les règles d'attribution des revenus du capital immobilier établies par la Loi de l'IRPF.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de ce type, il est nécessaire d'identifier avec précision les dates d'exigibilité des revenus convenus dans le contrat de bail. Il est fondamental de coordonner la date de l'acte de vente avec les périodes de recouvrement afin de déterminer correctement la base imposable de chaque partie. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que l'imputation des revenus est conforme à la réglementation en vigueur.