Imposition des revenus au sein d'une communauté de biens : critères de la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent sur la manière dont les communautés de biens doivent être imposées au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Cette résolution aborde la nature de ces groupements et la méthodologie de distribution de leurs rendements entre les membres qui les composent.

Ce qu'a décidé la DGT

La DGT établit que les entités soumises au régime d'attribution de revenus n'agissent pas en tant que contribuables propres de l'IRPF. Au lieu de cela, elles fonctionnent comme des groupements où les rendements sont directement attribués à leurs membres, conservant la nature de la source qui les génère. Pour que ces rendements soient qualifiés d'activités économiques, la communauté doit organiser en son nom propre des moyens de production ou des ressources humaines, et tous les copropriétaires doivent assumer le risque entrepreneurial.

En ce qui concerne la répartition desdits revenus, l'Administration précise que l'attribution doit être réalisée conformément aux accords établis entre les copropriétaires, à condition que ceux-ci soient établis de manière probante. En l'absence d'accords connus, l'attribution s'effectuera par parts égales entre les membres de la communauté.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous faites partie d'une communauté de biens, vous devez être conscient que la charge fiscale repose directement sur votre déclaration individuelle d'IRPF. La qualification des revenus en tant que rendements d'activités économiques dépendra de la structure organisationnelle de la communauté et de la participation de tous les membres au risque de l'entreprise. De plus, la manière dont les bénéfices sont répartis n'est pas arbitraire : soit l'on suit ce qui a été documentairement convenu, soit l'on applique la division équitable.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental que tout accord relatif à la répartition des revenus entre les membres de la communauté de biens soit dûment documenté et soit probant pour l'Administration fiscale. Le manque de clarté dans ces accords pourrait entraîner une attribution par parts égales, ce qui pourrait ne pas correspondre à la réalité économique de chaque copropriétaire. Il est recommandé d'évaluer la structure de la communauté pour s'assurer qu'elle répond aux exigences nécessaires pour être considérée comme une activité économique.