Imposition des prix pour le téléchargement d'applications dans l'IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant la nature fiscale des prix attribués lors de tirages au sort dont la condition de participation est le téléchargement d'une application mobile. Cette résolution clarifie la qualification de ces avantages et les obligations de retenue qui incombent aux entités organisatrices.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse l'imposition dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) des prix découlant de ce type de dynamiques. La DGT établit que, étant liés au domaine particulier des participants, ces prix sont qualifiés de gains en capital, conformément à l'article 33.1 de la Loi 35/2006.

En ce qui concerne le mécanisme de recouvrement, le critère précise que ces prix sont soumis à une retenue ou à un versement provisionnel selon l'article 75.2.c du Règlement de l'Impôt. Il existe deux exceptions à cette obligation de retenue :

• Lorsqu'il s'agit de jeux régis par le Real Decreto-ley 16/1977.
• Lorsque l'assiette de la retenue est inférieure à 300 euros.

De même, la résolution précise que si le prix est remis en nature, l'assiette de la retenue doit être calculée en augmentant de 20 % la valeur d'acquisition ou le coût pour le payeur.

Ce que cela signifie pour vous

L'impact de cette résolution se divise selon le profil de la personne concernée :

• Pour le particulier : Le gagnant du prix a l'obligation d'intégrer la valeur de celui-ci en tant que gain en capital dans sa déclaration de revenus.
• Pour l'entreprise : L'entité organisatrice du tirage au sort assume la responsabilité d'effectuer la retenue ou le versement provisionnel correspondant sur les prix qu'elle remet.

Ce qu'il convient de faire

Lors de la mise en œuvre de campagnes de marketing basées sur le téléchargement d'applications, il est nécessaire de vérifier la nature des prix et de s'assurer que le calcul de la retenue est correct, en particulier pour les remises en nature. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour déterminer si les seuils de retenue sont atteints ou si le tirage au sort s'inscrit dans la réglementation des jeux régulés.