Besteuerung von Preisen für das Herunterladen von Apps in der Einkommensteuer

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur steuerlichen Natur von Preisen herausgegeben, die im Rahmen von Verlosungen vergeben werden, bei denen die Teilnahmebedingung das Herunterladen einer mobilen App ist. Diese Entscheidung klärt die Einstufung dieser Vorteile sowie die Quellensteuerpflichten, die auf die veranstaltenden Unternehmen zukommen.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert die Besteuerung in der Einkommensteuer (IRPF) von Preisen, die aus dieser Art von Dynamiken resultieren. Die DGT stellt fest, dass diese Preise, da sie mit dem privaten Bereich der Teilnehmer verknüpft sind, gemäß Artikel 33.1 des Gesetz 35/2006 als Vermögenszuwächse eingestuft werden.

Hinsichtlich der Erhebungsmechanik weist das Kriterium darauf hin, dass diese Preise gemäß Artikel 75.2.c der Einkommensteuerverordnung der Quellensteuer oder der Vorauszahlung unterliegen. Es gibt zwei Ausnahmen von dieser Quellensteuerpflicht:

• Wenn es sich um Spiele handelt, die durch das Real Decreto-ley 16/1977 reguliert werden.
• Wenn die Bemessungsgrundlage für die Quellensteuer weniger als 300 Euro beträgt.

Darüber hinaus präzisiert die Entscheidung, dass im Falle einer Sachleistung die Bemessungsgrundlage für die Quellensteuer berechnet werden muss, indem der Anschaffungs- oder Kostenwert für den Zahler um 20 Prozent erhöht wird.

Was das für Sie bedeutet

Die Auswirkungen dieser Entscheidung teilen sich je nach Profil der Beteiligten auf:

• Für Privatpersonen: Der Gewinner des Preises ist verpflichtet, dessen Wert als Vermögenszuwachs in seiner Einkommensteuererklärung anzugeben.
• Für Unternehmen: Das veranstaltende Unternehmen der Verlosung trägt die Verantwortung, die entsprechende Quellensteuer oder Vorauszahlung auf die von ihm ausgegebenen Preise einzubehalten.

Was ratsam ist

Bei der Umsetzung von Marketingkampagnen, die auf dem Herunterladen von Apps basieren, ist es notwendig, die Art der Preise zu prüfen und sicherzustellen, dass die Berechnung der Quellensteuer korrekt ist, insbesondere bei Sachleistungen. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um festzustellen, ob die Schwellenwerte für die Quellensteuer erreicht werden oder ob die Verlosung unter die Regelungen für regulierte Spiele fällt.