Imposition des pensions privées espagnoles pour les résidents au Costa Rica

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les citoyens espagnols qui transfèrent leur résidence fiscale au Costa Rica et continuent de percevoir des revenus au titre de la retraite privée en Espagne.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur la détermination du pouvoir d'imposition des pensions de retraite privées versées depuis l'Espagne à une personne physique résidant au Costa Rica. Après avoir analysé la réglementation applicable, la DGT a déterminé qu'il s'agissant d'une pension de retraite privée, l'article 18 de la Convention entre l'Espagne et le Costa Rica doit être appliqué.

Cette disposition, qui n'a pas été modifiée par l'Instrument Multilatéral (MLI), établit une règle claire : les pensions versées en raison d'un emploi antérieur ne peuvent être imposées que dans l'État où le bénéficiaire est résident. Par conséquent, si le bénéficiaire a sa résidence fiscale au Costa Rica, ladite pension ne sera imposée que dans ce pays, l'Espagne n'ayant pas le pouvoir de taxer ce revenu.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe sur les expatriés espagnols qui décident d'établir leur domicile au Costa Rica. Si vous percevez une pension de retraite privée d'origine espagnole, l'application de cette convention évite la double imposition, permettant que l'impôt soit liquidé exclusivement dans votre pays de résidence.

Il est fondamental de distinguer les différents types de pensions, car l'application de cet article spécifique dépend de la nature de la prestation et de la résidence fiscale effective du bénéficiaire.

Ce qu'il convient de faire

Pour assurer la bonne application de ce critère, il est nécessaire de disposer d'une attestation officielle de la résidence fiscale au Costa Rica. La gestion correcte de la documentation certifiant votre condition de résident auprès des entités payeuses en Espagne est essentielle pour éviter des retenues indues au titre de l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR).

Chaque situation personnelle présente des nuances techniques qui nécessitent une analyse détaillée de la résidence et de la nature de la pension. Il est recommandé d'évaluer votre cas particulier pour confirmer que vous remplissez les conditions de la Convention entre l'Espagne et le Costa Rica.