Tributación de pensiones privadas españolas para residentes en Costa Rica

La Dirección General de Tributos ha emitido un criterio relevante para los ciudadanos españoles que trasladan su residencia fiscal a Costa Rica y continúan percibiendo rentas por concepto de jubilación privada en España.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta se centra en determinar la potestad tributaria sobre las pensiones de jubilación privada pagadas desde España a una persona física residente en Costa Rica. Tras analizar la normativa aplicable, la DGT ha determinado que, al tratarse de una pensión de jubilación privada, debe aplicarse el artículo 18 del Convenio entre España y Costa Rica.

Este precepto, que no ha sido modificado por el Instrumento Multilateral (MLI), establece una regla clara: las pensiones pagadas por razón de un empleo anterior solo pueden someterse a imposición en el Estado donde el beneficiario sea residente. En consecuencia, si el beneficiario tiene su residencia fiscal en Costa Rica, dicha pensión solo tributará en ese país, quedando España sin potestad para gravar dicha renta.

Qué significa para ti

Este criterio tiene una incidencia directa en los expatriados españoles que deciden establecer su domicilio en Costa Rica. Si usted percibe una pensión de jubilación privada de origen español, la aplicación de este convenio evita la doble imposición, permitiendo que el impuesto se liquide exclusivamente en su país de residencia.

Es fundamental distinguir entre los distintos tipos de pensiones, ya que la aplicación de este artículo específico depende de la naturaleza de la prestación y de la residencia fiscal efectiva del receptor.

Qué conviene hacer

Para asegurar la correcta aplicación de este criterio, es necesario contar con la acreditación oficial de la residencia fiscal en Costa Rica. La correcta gestión de la documentación que certifique su condición de residente ante las entidades pagadoras en España es esencial para evitar retenciones indebidas en concepto de Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR).

Cada situación personal presenta matices técnicos que requieren un análisis detallado de la residencia y la naturaleza de la pensión. Se recomienda valorar su caso particular para confirmar que cumple con los requisitos del Convenio entre España y Costa Rica.