Imposition des dividendes : intégration dans la base de l'épargne

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable aux dividendes perçus par les associés d'une société au titre de leur participation au capital social. Ce critère est fondamental pour comprendre comment ces revenus doivent être déclarés dans la déclaration de revenus.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation porte sur la question de savoir si les dividendes perçus par un associé doivent être intégrés dans la base imposable de l'épargne et s'il est possible d'appliquer des avantages fiscaux pour éviter la double imposition avec l'Impôt sur les Sociétés (IS). Après analyse de la réglementation, la DGT a déterminé ce qui suit :

• Les dividendes sont considérés comme des revenus bruts de capitaux mobiliers, conformément à l'article 25.1.a) de la LIRPF.
• Ces montants constituent des revenus de l'épargne et doivent obligatoirement être intégrés dans la base imposable de l'épargne.
• L'opération est soumise à une retenue à la source et un versement provisionnel de 19 pour cent.
• Il n'est pas possible d'appliquer la déduction pour double imposition des dividendes, étant donné que ce mécanisme a été supprimé depuis le 1er janvier 2007.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes associé d'une entité et que vous recevez des dividendes, vous devez tenir compte du fait que ces montants ne sont pas imposés dans la base générale, mais dans la base de l'épargne. Cela implique que les taux d'imposition correspondant à ladite base seront appliqués. De plus, la société a l'obligation d'effectuer une retenue à la source de 19 % sur le montant distribué. Il est important de rappeler qu'il n'est plus possible de compenser la charge fiscale déjà supportée par la société par le biais de déductions pour double imposition.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier que la retenue effectuée par la société est correcte et que l'intégration dans la base de l'épargne est réalisée conformément aux critères de la LIRPF. Étant donné que chaque situation patrimoniale présente des particularités, il est recommandé d'évaluer votre cas spécifique pour assurer le respect des obligations fiscales et éviter des erreurs dans la liquidation de l'IRPF.