Tributación de los dividendos: integración en la base del ahorro

La Dirección General de Tributos ha clarificado el tratamiento fiscal aplicable a los dividendos que perciben los socios de una sociedad en concepto de su participación en el capital social. Este criterio resulta fundamental para entender cómo deben declarar estas rentas en su declaración de la renta.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta aborda si los dividendos percibidos por un socio deben integrarse en la base imponible del ahorro y si es posible aplicar beneficios fiscales para evitar la doble imposición con el Impuesto sobre Sociedades. Tras el análisis normativo, la DGT ha determinado lo siguiente:

• Los dividendos se consideran rendimientos íntegros del capital mobiliario, de acuerdo con el artículo 25.1.a) de la LIRPF.
• Estos importes constituyen renta del ahorro y deben integrarse obligatoriamente en la base imponible del ahorro.
• La operación está sujeta a una retención e ingreso a cuenta del 19 por ciento.
• No es posible aplicar la deducción por doble imposición de dividendos, dado que este mecanismo fue suprimido desde el 1 de enero de 2007.

Qué significa para ti

Si usted es socio de una entidad y recibe dividendos, debe tener en cuenta que estos importes no tributan en la base general, sino en la base del ahorro. Esto implica que se aplicarán los tipos impositivos correspondientes a dicha base. Además, la sociedad tiene la obligación de practicar una retención del 19% sobre el importe distribuido. Es importante recordar que ya no existe la posibilidad de compensar la carga fiscal que la sociedad ya haya soportado mediante deducciones por doble imposición.

Qué conviene hacer

Es necesario verificar que la retención practicada por la sociedad sea la correcta y que la integración en la base del ahorro se realice siguiendo los criterios de la LIRPF. Dado que cada situación patrimonial presenta particularidades, se recomienda valorar su caso específico para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y evitar errores en la liquidación del IRPF.