Imposition de la donation de la nue-propriété dans l'IRPF

La transmission de la nue-propriété d'un bien immobilier, tout en conservant l'usufruit, entraîne des implications fiscales spécifiques au regard de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé la méthode de calcul de l'impact patrimonial de ces opérations.

Ce qu'a décidé la DGT

La DGT établit que la plus-value ou la moins-value patrimoniale découlant de la donation de la nue-propriété se détermine par la différence entre la valeur de transmission et la valeur d'acquisition dudit droit. Pour déterminer la valeur de transmission, les règles d'évaluation prévues par la Loi 29/1987 sur l'Impôt sur les Successions et les Donations doivent être appliquées, sans que ce montant ne puisse excéder la valeur de marché.

De même, l'organe consultatif souligne que pour procéder à la séparation entre la valeur de l'usufruit et celle de la nue-propriété, il est impératif d'appliquer les règles d'évaluation propres à l'Impôt sur les Successions et les Donations. Un aspect important est que, si l'opération entraîne une moins-value patrimoniale, celle-ci ne sera pas déductible pour le contribuable en raison de sa nature de transmission à titre gratuit.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique décidant de donner la nue-propriété d'un bien tout en conservant l'usufruit, vous devez tenir compte du fait que cette opération a des effets directs sur votre déclaration de revenus. La clé réside dans l'évaluation correcte des deux droits (nue-propriété et usufruit) en suivant la réglementation sur les successions et les donations afin d'éviter des erreurs dans le calcul de la plus-value patrimoniale.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de ce type, il est nécessaire de :

• Identifier correctement la valeur d'acquisition de la nue-propriété.
• Appliquer les règles d'évaluation de la Loi 29/1987 pour ventiler la valeur de l'usufruit et celle de la nue-propriété.
• Vérifier que la valeur de transmission ne dépasse pas la valeur de marché du bien.
• Évaluer chaque situation particulière pour déterminer s'il existe une plus-value imposable ou une moins-value non déductible.