Besteuerung der Schenkung des nackten Eigentums in der Einkommensteuer (IRPF)

Die Übertragung des nackten Eigentums an einer Immobilie unter Beibehaltung des Nießbrauchs hat spezifische steuerliche Auswirkungen auf die Einkommensteuer (IRPF). Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Methode zur Berechnung der Vermögensauswirkungen dieser Vorgänge präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT stellt fest, dass der aus der Schenkung des nackten Eigentums resultierende Veräußerungsgewinn oder -verlust durch die Differenz zwischen dem Veräußerungswert und dem Anschaffungswert dieses Rechts ermittelt wird. Zur Bestimmung des Veräußerungswerts müssen die in der Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz 29/1987 vorgesehenen Bewertungsregeln angewendet werden, wobei dieser Betrag den Marktwert nicht überschreiten darf.

Darüber hinaus weist das Beratungsorgan darauf hin, dass für die Trennung zwischen dem Wert des Nießbrauchs und dem des nackten Eigentums die spezifischen Bewertungsregeln der Erbschafts- und Schenkungsteuer anzuwenden sind. Ein relevanter Aspekt ist, dass im Falle eines Kapitalverlusts aus dieser Operation dieser für den Steuerpflichtigen nicht steuerlich geltend gemacht werden kann, da es sich um eine unentgeltliche Übertragung handelt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die beschließt, das nackte Eigentum an einem Vermögenswert zu verschenken, aber den Nießbrauch behält, müssen Sie beachten, dass dieser Vorgang direkte Auswirkungen auf Ihre Einkommensteuererklärung hat. Der Schlüssel liegt in der korrekten Bewertung beider Rechte (nacktes Eigentum und Nießbrauch) gemäß der Erbschafts- und Schenkungsteuergesetzgebung, um Fehler bei der Berechnung des Veräußerungsgewinns zu vermeiden.

Was ratsam ist

Bei einer solchen Operation ist es notwendig:

• Den Anschaffungswert des nackten Eigentums korrekt zu identifizieren.
• Die Bewertungsregeln des Gesetzes 29/1987 anzuwenden, um den Wert des Nießbrauchs und des nackten Eigentums aufzuschlüsseln.
• Sicherzustellen, dass der Veräußerungswert den Marktwert des Vermögenswertes nicht übersteigt.
• Jede Einzelsituation zu bewerten, um festzustellen, ob ein steuerpflichtiger Gewinn oder ein nicht abzugsfähiger Verlust vorliegt.