Imposition conjointe : enfants mineurs avec revenus du patrimoine

La gestion des revenus des mineurs soulève des questions fréquentes dans le domaine de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Une consultation récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié la possibilité d'intégrer ces mineurs dans la déclaration conjointe de l'unité familiale lorsque leurs revenus dépassent certains seuils.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la détermination de savoir si les enfants pouvaient effectuer une déclaration conjointe avec leurs parents pour l'exercice 2025. Le critère établit que les enfants mineurs qui obtiennent des gains patrimoniaux supérieurs aux limites d'exclusion prévues à l'article 96 de la Loi de l'IRPF (Loi 35/2006) acquièrent la condition de contribuables tenus de présenter une déclaration.

En tant que contribuables de l'impôt, la réglementation permet à ces mineurs d'opter pour l'imposition conjointe avec leurs parents. Toutefois, pour que cette option soit valide, elle doit englober la totalité des membres qui constituent l'unité familiale. Dans ce scénario, il procédera à l'imposition cumulée des revenus de tous les membres du groupe.

Ce que cela signifie pour vous

Cette résolution a une incidence directe sur les familles dont les enfants mineurs gèrent des actifs, comme la vente d'actions, générant des revenus significatifs. Si le mineur atteint les limites légales de déclaration, il cesse d'être un simple bénéficiaire des déductions de ses parents pour devenir un sujet passif avec ses propres obligations.

La possibilité d'imposer conjointement implique que les revenus du mineur s'ajouteront à ceux des parents pour déterminer la base imposable commune. Cela nécessite une analyse de la charge fiscale globale, car la somme des revenus peut modifier le taux d'imposition applicable à l'unité familiale.

Ce qu'il convient de faire

Face à l'apparition de revenus patrimoniaux chez les mineurs, il est nécessaire d'évaluer la situation fiscale de l'ensemble de l'unité familiale. Il convient de vérifier si le volume de gains de l'enfant oblige à la présentation de la déclaration et si l'option de l'imposition conjointe s'avère bénéfique après le calcul de la base imposable cumulée. Compte tenu de la complexité de la réglementation, il est fondamental d'évaluer chaque situation particulière afin de déterminer l'option la plus adéquate selon le volume de revenus de chaque membre.