Gemeinsame Veranlagung: Minderjährige Kinder mit Kapitalerträgen

Die Verwaltung der Einkünfte von Minderjährigen wirft im Bereich der Einkommensteuer (IRPF) häufig Fragen auf. Eine aktuelle Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Möglichkeit geklärt, diese Minderjährigen in die gemeinsame Steuererklärung der Familieneinheit einzubeziehen, wenn ihre Einkünfte bestimmte Schwellenwerte überschreiten.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob Kinder im Steuerjahr 2025 eine gemeinsame Veranlagung mit ihren Eltern vornehmen können. Die Entscheidung legt fest, dass minderjährige Kinder, die Kapitalerträge erzielen, welche die in Artikel 96 des IRPF-Gesetzes (Ley 35/2006) vorgesehenen Ausschlussgrenzen überschreiten, den Status von Steuerpflichtigen erlangen, die zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet sind.

Da sie Steuerpflichtige sind, erlaubt die Rechtsvorschrift diesen Minderjährigen, die gemeinsame Veranlagung mit ihren Eltern zu wählen. Damit diese Option jedoch gültig ist, muss sie alle Mitglieder umfassen, die die Familieneinheit bilden. In diesem Szenario erfolgt die Besteuerung der Einkünfte aller Mitglieder der Gruppe als kumulierte Summe.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung hat direkte Auswirkungen auf Familien, deren minderjährige Kinder Vermögenswerte verwalten, wie etwa den Verkauf von Aktien, die erhebliche Erträge generieren. Wenn der Minderjährige die gesetzlichen Grenzen für die Steuererklärung erreicht, ist er nicht mehr nur ein bloßer Empfänger der Abzüge der Eltern, sondern wird zu einem Steuerpflichtigen mit eigenen Verpflichtungen.

Die Möglichkeit der gemeinsamen Veranlagung bedeutet, dass die Einkünfte des Minderjährigen zu denen der Eltern addiert werden, um die gemeinsame Bemessungsgrundlage zu ermitteln. Dies erfordert eine Analyse der globalen Steuerlast, da die Summe der Einkünfte den auf die Familieneinheit anwendbaren Steuersatz verändern kann.

Was ratsam ist

Beim Auftreten von Kapitalerträgen bei Minderjährigen ist es notwendig, die steuerliche Situation der gesamten Familieneinheit zu bewerten. Es muss geprüft werden, ob das Volumen der Gewinne des Kindes zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet, und ob sich die Option der gemeinsamen Veranlagung nach der Berechnung der kumulierten Bemessungsgrundlage als vorteilhaft erweist. Angesichts der Komplexität der Vorschriften ist es von entscheidender Bedeutung, jede Einzelsituation zu bewerten, um die am besten geeignete Option entsprechend dem Einkommensvolumen jedes Mitglieds zu bestimmen.