Extinction d'une indivision : absence de plus-values ou de moins-values patrimoniales

La dissolution d'une indivision est une opération fréquente entre copropriétaires qui cherchent à mettre fin à leur régime de propriété commune. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé le traitement fiscal de cette opération au regard de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF), en clarifiant quand il existe une véritable altération patrimoniale et quand ce n'est pas le cas.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si l'extinction d'une indivision et l'attribution ultérieure des éléments qui la composent généraient des plus-values ou des moins-values patrimoniales. Le critère de la DGT établit que, si l'attribution des biens est réalisée en respectant strictement la quote-part de propriété de chaque indivisaire, il n'y a pas d'altération de la composition du patrimoine.

Dans ce scénario, les biens attribués conservent leurs valeurs et leurs dates d'acquisition d'origine. Il n'est pas considéré qu'il y ait eu une transmission de biens, mais une simple division de la propriété commune. Une altération patrimoniale, avec ses effets fiscaux correspondants, ne se produira que dans le cas où des biens seraient attribués pour une valeur supérieure à la quote-part de propriété revenant à l'indivisaire.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes copropriétaire d'un logement ou d'autres actifs et que vous procédez à la division de l'indivision, la clé réside dans la proportionnalité. Si vous recevez des biens dont la valeur est égale à votre pourcentage de participation, vous n'aurez à déclarer ni gain ni perte dans votre déclaration de revenus. Les actifs que vous recevrez conserveront le coût d'acquisition qu'ils avaient lors de la formation de l'indivision, ce qui est pertinent pour de futures ventes.

Ce critère évite que la simple division de la propriété commune ne devienne un fait générateur d'impôt, tant qu'il n'y a pas d'excès dans l'attribution qui supposerait un enrichissement par rapport à la quote-part initiale.

Ce qu'il convient de faire

Lors d'un processus d'extinction d'indivision, il est nécessaire de vérifier que l'attribution des actifs correspond exactement aux quotes-parts de participation de chacun des membres. Il est fondamental de disposer de la documentation attestant à la fois de la date d'acquisition originale des biens et de leur valeur au moment de la formation de l'indivision. Chaque cas présente des particularités concernant la valorisation des actifs, il est donc recommandé d'évaluer la situation spécifique de la propriété et de la titularité avant de procéder à la division.