Exonération de l'Impôt sur la Fortune pour les participations dans des entités

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant l'application de l'exonération de l'Impôt sur la Fortune (Impuesto sobre el Patrimonio) relative aux participations dans des entités, y compris les sociétés civiles soumises au régime d'imputation des revenus au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Cette décision établit les conditions strictes qui doivent être réunies pour que ces participations ne soient pas incluses dans la base imposable de l'impôt.

Ce qu'a décidé la DGT

Pour que les participations dans une entité bénéficient de l'exonération prévue par la réglementation, plusieurs conditions de fond et de forme doivent être remplies simultanément :

• Nature de l'activité : L'entité ne peut pas avoir pour objet principal la gestion d'un patrimoine mobilier ou immobilier.
• Pourcentage de participation : Le contribuable doit détenir au minimum 5 % des participations de manière individuelle, ou 20 % de manière conjointe avec des membres de sa famille.
• Fonction de direction et rémunération : Le titulaire doit exercer des fonctions de direction au sein de l'entité et percevoir une rémunération supérieure à 50 % de ses revenus totaux, sans compter les revenus dérivés de l'activité même exonérée.
• Obligation formelle : Les biens que l'on souhaite déclarer comme exonérés doivent figurer expressément dans la déclaration d'impôt.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes associé d'une entité ou participez dans une société civile, l'exonération n'est pas automatique. La pertinence de ce critère réside dans le fait que la nature de l'actif de l'entité et la structure de la rémunération de l'associé sont déterminantes. Si l'entité se consacre majoritairement à la gestion de revenus immobiliers ou financiers, les participations ne pourront pas bénéficier de ce traitement, quel que soit le pourcentage de propriété.

De même, pour les particuliers, le respect du seuil de rémunération pour les fonctions de direction est un facteur critique qui doit être surveillé pour garantir la cohérence de l'exonération.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier que la composition de l'actif de l'entité respecte les limites de gestion de patrimoine mobilier et immobilier. De même, il convient de vérifier que la rémunération perçue par l'associé respecte la condition d'être supérieure à 50 % de ses revenus totaux. Étant donné que l'exonération nécessite une déclaration correcte des biens, il est fondamental de s'assurer que la documentation justifie l'activité et la direction exercée. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour confirmer sa conformité avec la réglementation en vigueur.