Befreiung von der Vermögenssteuer bei Unternehmensbeteiligungen

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Anwendung der Befreiung von der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) in Bezug auf Unternehmensbeteiligungen veröffentlicht, einschließlich jener Personengesellschaften (sociedades civiles), bei denen die Einkünfte dem Einkommensteuerpflichtigen (IRPF) direkt zugerechnet werden. Diese Stellungnahme legt die strengen Bedingungen fest, die erfüllt sein müssen, damit diese Beteiligungen nicht zur Bemessungsgrundlage der Steuer herangezogen werden.

Was die DGT entschieden hat

Damit Beteiligungen an einem Unternehmen die in der Rechtsvorschrift vorgesehene Befreiung genießen, müssen gleichzeitig mehrere materielle und formale Anforderungen erfüllt sein:

• Art der Tätigkeit: Das Unternehmen darf nicht primär den Zweck haben, bewegliches oder unbewegliches Vermögen zu verwalten.
• Beteiligungsquote: Der Steuerpflichtige muss mindestens 5 % der Anteile einzeln oder 20 % gemeinsam mit Familienangehörigen halten.
• Leitungsfunktion und Vergütung: Der Inhaber muss Leitungsfunktionen im Unternehmen ausüben und eine Vergütung erhalten, die mehr als 50 % seiner Gesamteinkünfte ausmacht, ohne die Einkünfte aus der selbst befreiten Tätigkeit einzurechnen.
• Formale Verpflichtung: Die Vermögenswerte, die als befreit deklariert werden sollen, müssen in der Steuererklärung ausdrücklich aufgeführt werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Gesellschafter eines Unternehmens sind oder an einer Personengesellschaft beteiligt sind, erfolgt die Befreiung nicht automatisch. Die Relevanz dieses Kriteriums liegt darin, dass die Art des Vermögens des Unternehmens und die Vergütungsstruktur des Gesellschafters entscheidend sind. Wenn sich das Unternehmen überwiegend mit der Verwaltung von Immobilien- oder Finanzerträgen befasst, können die Beteiligungen unabhängig von der Eigentumsquote nicht von dieser Behandlung profitieren.

Zudem ist für Privatpersonen die Einhaltung der Vergütungsschwelle für Leitungsfunktionen ein kritischer Faktor, der überwacht werden muss, um die Beständigkeit der Befreiung zu gewährleisten.

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu überprüfen, ob die Zusammensetzung des Vermögens des Unternehmens die Grenzwerte für die Verwaltung von beweglichem und unbeweglichem Vermögen einhält. Ebenso muss sichergestellt werden, dass die vom Gesellschafter erhaltene Vergütung die Anforderung erfüllt, mehr als 50 % seiner Gesamteinkünfte zu betragen. Da die Befreiung eine korrekte Deklaration der Vermögenswerte erfordert, ist es von grundlegender Bedeutung, sicherzustellen, dass die Dokumentation die Tätigkeit und die ausgeübte Leitung belegt. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um die Konformität mit der geltenden Rechtsvorschrift zu bestätigen.