Erreur de retenue : imputation du montant à la période des revenus

L'imputation temporelle correcte des retenues constitue un aspect critique dans la gestion des paiements de revenus. Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a abordé la question de ce qui se passe lorsque le payeur n'effectue pas la retenue correspondante en raison d'une erreur, affectant ainsi le règlement de l'impôt.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation se concentre sur l'imputation temporelle des retenues lorsque celles-ci n'ont pas été effectuées correctement au moment du paiement. Après avoir analysé la réglementation en vigueur, la DGT établit que les retenues doivent suivre le sort des revenus qu'elles sont censées garantir. En ce sens, s'il existe une erreur de la part du payeur empêchant la pratique de la retenue au moment du paiement du revenu, l'imputation de ce montant doit être réalisée dans la période à laquelle les revenus correspondants sont imputés.

Ce critère se fonde sur la réglementation de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF Loi 35/2006 et RIRPF RD 439/2007) et la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS Loi 27/2014), maintenant la cohérence entre l'exigibilité du revenu et la retenue qui doit l'accompagner.

Ce que cela signifie pour vous

Pour le professionnel ou le contribuable qui perçoit le revenu, ce critère est pertinent pour la déclaration correcte de ses revenus et de ses déductions. Si le payeur a commis une erreur et n'a pas effectué la retenue, le contribuable a la possibilité de déduire le montant qui aurait dû être retenu, à condition qu'il soit imputé à la période où les revenus sont déclarés.

D'autre part, pour les entreprises et les payeurs, l'obligation d'effectuer la retenue au moment exact du paiement du revenu est réitérée. Une erreur dans ce processus n'exonère pas de la responsabilité de la gestion correcte des flux de retenue.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation de retenues non effectuées par erreur, il est nécessaire de :

• Vérifier que l'imputation du revenu et celle de la retenue coïncident dans la même période fiscale.
• Vérifier que l'erreur du payeur n'affecte pas l'intégrité de la base imposable déclarée.
• Évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que la déduction de la retenue omise est effectuée conformément à la réglementation citée.