Déductibilité des lentilles de contact dans l'IRPF : les limites des dépenses professionnelles

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les professionnels indépendants qui tentent d'inclure dans leur comptabilité des dépenses à caractère personnel sous l'apparence de dépenses affectées à leur activité économique. Dans ce cas, la consultation portait sur la possibilité de déduire la dépense découlant de l'acquisition de lentilles de contact.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration a déterminé que la dépense relative aux lentilles de contact n'est pas déductible dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Pour qu'une dépense puisse être admise comme déductible, elle doit remplir des conditions strictes : elle doit être liée à l'activité économique, être dûment justifiée et respecter l'imputation temporelle et l'enregistrement comptable corrects.

Dans la résolution, la DGT souligne que ne sont pas déductibles les dépenses de portée particulière qui prétendent être liées à l'obtention de revenus. L'autorité fiscale considère que la corrélation entre la dépense et l'activité n'est pas viable, étant donné que les lentilles ne possèdent pas de caractéristiques spéciales spécifiquement requises pour l'exercice professionnel, puisque leur usage est également de nature particulière.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère affecte directement les professionnels indépendants. Si vous utilisez des éléments d'usage quotidien ou personnel, comme les lentilles de contact, pour votre vie quotidienne et également pour votre travail, vous ne pouvez pas imputer l'intégralité de la dépense à votre activité économique. La réglementation de la Loi de l'IRPF et de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés établit que l'affectation doit être exclusive ou, du moins, il doit pouvoir être démontré que la dépense est nécessaire à l'obtention de revenus, ce qui n'est pas le cas pour les éléments à usage dual.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de distinguer les dépenses strictement professionnelles de celles qui présentent une dimension personnelle. Pour éviter des risques avec l'Administration, il est nécessaire de s'assurer que chaque dépense enregistrée en comptabilité respecte le principe de causalité. Il est recommandé d'évaluer chaque situation de dépense duale et de vérifier s'il existe un besoin technique spécifique justifiant sa déductibilité, en évitant l'inclusion d'éléments d'usage courant qui ne présentent pas une spécialité requise par l'activité.