Abziehbarkeit von Kontaktlinsen in der Einkommensteuer (IRPF): Grenzen der Berufsausgaben

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für selbstständige Freiberufler veröffentlicht, die versuchen, Ausgaben privater Natur unter dem Deckmantel von betrieblichen Ausgaben in ihre Buchhaltung aufzunehmen. In diesem Fall konzentrierte sich die Anfrage auf die Möglichkeit, die Kosten für den Erwerb von Kontaktlinsen steuerlich geltend zu machen.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat entschieden, dass die Kosten für Kontaktlinsen nicht in der Einkommensteuer (IRPF) abziehbar sind. Damit eine Ausgabe als abziehbar anerkannt werden kann, muss sie strenge Anforderungen erfüllen: Sie muss mit der wirtschaftlichen Tätigkeit verknüpft sein, ordnungsgemäß belegt werden und der korrekten zeitlichen Zurechnung sowie der buchhalterischen Erfassung entsprechen.

In der Entscheidung weist die DGT darauf hin, dass Ausgaben aus dem privaten Bereich, die mit der Einkunftserzielung verknüpft werden sollen, nicht abziehbar sind. Die Steuerbehörde vertritt die Auffassung, dass eine Korrelation zwischen der Ausgabe und der Tätigkeit nicht gegeben ist, da die Linsen keine speziellen Merkmale aufweisen, die spezifisch für die Berufsausübung erforderlich wären, da ihre Nutzung auch privater Natur ist.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft selbstständige Freiberufler direkt. Wenn Sie Gegenstände des täglichen oder persönlichen Gebrauchs, wie etwa Kontaktlinsen, sowohl für Ihr Privatleben als auch für Ihre Arbeit nutzen, können Sie die Kosten nicht vollständig auf Ihre wirtschaftliche Tätigkeit anrechnen. Die Vorschriften des IRPF-Gesetzes (Ley del IRPF) und des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades) legen fest, dass die Zuordnung exklusiv erfolgen muss oder zumindest nachgewiesen werden muss, dass die Ausgabe zur Erzielung von Einkünften notwendig ist – etwas, das bei Gegenständen mit Doppelnutzung nicht der Fall ist.

Was ratsam ist

Es ist von entscheidender Bedeutung, zwischen streng beruflichen Ausgaben und solchen mit einer persönlichen Komponente zu unterscheiden. Um Risiken gegenüber der Verwaltung zu vermeiden, muss sichergestellt werden, dass jede in der Buchhaltung erfasste Ausgabe dem Kausalitätsprinzip entspricht. Es wird empfohlen, jede Situation einer Doppelnutzung zu bewerten und zu prüfen, ob eine spezifische technische Notwendigkeit besteht, die die Abziehbarkeit rechtfertigt, um die Aufnahme von Gebrauchsgegenständen zu vermeiden, die keine durch die Tätigkeit erforderliche Besonderheit aufweisen.