Déductibilité des cotisations pour conventions spéciales de stage dans l'IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable aux montants versés par la souscription de conventions spéciales pour le calcul de périodes de stage. Cette question est pertinente pour les personnes physiques qui optent pour ce mécanisme afin de compléter leurs périodes de carence ou de cotisation.

Ce qu'a résolu la DGT

L'organisme a déterminé que les cotisations à la Sécurité Sociale découlant d'une convention spéciale de stage sont considérées comme des dépenses déductibles des revenus bruts du travail. Le critère établit que l'imputation temporelle de cette dépense doit être effectuée lors de la période d'imposition au cours de laquelle les montants sont exigibles.

Il est important de souligner que l'exigibilité de ces cotisations dépendra directement du système de paiement choisi par l'intéressé, soit par un paiement unique, soit de manière fractionnée. De même, la DGT précise que cette imputation temporelle est indépendante des périodes de formation qui sont calculées via ladite convention.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez souscrit une convention spéciale pour calculer des périodes de stage, les cotisations payées ne constituent pas une dépense non déductible, mais peuvent réduire votre base imposable de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). La clé réside dans le moment du paiement ou de l'exigibilité :

• Si vous optez pour le paiement unique, la dépense sera intégralement déductible lors de l'exercice où l'exigibilité dudit paiement survient.
• Si vous optez pour le paiement fractionné, la déduction sera répartie au fur et à mesure que les cotisations deviennent exigibles pour chaque exercice correspondant.

Ce critère garantit que la dépense est reconnue au moment où naît l'obligation fiscale de payer la cotisation, indépendamment de la nature de la période de stage qui est reconnue.

Ce qu'il convient de faire

Étant donné que le traitement fiscal dépend de la modalité de paiement choisie, il est nécessaire d'analyser comment le choix du système de paiement affecte la charge fiscale annuelle. Il est recommandé de vérifier la réglementation en vigueur, spécifiquement la Loi 35/2006 de l'IRPF et l'Ordre ISM/386/2024, pour s'assurer que l'imputation des cotisations est effectuée correctement dans la déclaration de revenus. Chaque situation particulière doit être analysée pour déterminer l'impact de l'exigibilité des cotisations sur le calcul des revenus du travail.