Déductibilité des cotisations pour convention spéciale de stage dans l'IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant le traitement fiscal des cotisations à la Sécurité sociale effectuées via une convention spéciale de stage. Cette consultation porte sur l'incidence de ces paiements dans la déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) et leur correcte imputation temporelle.

Ce qu'a résolu la DGT

L'organisme a déterminé que les cotisations effectuées par convention spéciale de stage constituent une charge déductible des revenus professionnels bruts. Le point clé de la résolution réside dans la temporalité de ladite déduction : les cotisations doivent être imputées lors de la période d'imposition au cours de laquelle elles sont exigibles.

L'exigibilité est déterminée selon le système de paiement que le souscripteur a choisi, que ce soit par un paiement unique ou de manière fractionnée. Il est important de souligner que cette imputation temporelle est indépendante des périodes de formation qui sont comptabilisées via la convention.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique ayant souscrit une convention spéciale avec la Sécurité sociale pour comptabiliser des périodes de stage, ce critère définit le moment où vous pouvez appliquer la charge dans votre déclaration de revenus. Il ne s'agit pas de déduire les cotisations en fonction des mois de stage effectués, mais en fonction du moment où l'obligation de paiement est exigible selon la méthode de paiement choisie.

Par exemple, si vous optez pour un système de paiement unique, la totalité de la charge sera déductible lors de l'exercice au cours duquel ladite exigibilité survient, indépendamment du fait que la période de stage s'étende sur d'autres exercices fiscaux.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier le système de paiement sélectionné lors de la souscription de la convention spéciale afin de déterminer l'exercice fiscal correct pour la déduction. Étant donné que la réglementation applicable inclut la Loi 35/2006 du LIRPF et l'Ordre ISM/386/2024, il est recommandé d'analyser la documentation de la Sécurité sociale pour s'assurer que l'imputation de la charge coïncide avec le moment de son exigibilité. Chaque situation particulière doit être évaluée pour garantir le respect de la réglementation en vigueur.