Déductibilité des cotisations par convention spéciale dans l'IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les contribuables qui effectuent des versements à la Sécurité sociale via la modalité de convention spéciale. La consultation porte sur la détermination de savoir si ces paiements, effectués pour comptabiliser des périodes de stages de formation, sont considérés comme des dépenses fiscalement déductibles dans la déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif a statué que les cotisations à la Sécurité sociale effectuées par le biais d'une convention spéciale constituent des dépenses déductibles des revenus professionnels bruts. Le critère établit que ces montants doivent être intégrés et compensés dans la base imposable générale du contribuable.

En ce qui concerne l'imputation temporelle de ladite dépense, la DGT précise qu'elle dépend de l'exigibilité de la dette. Par conséquent, le moment où le contribuable pourra appliquer la déduction sera déterminé par le système de paiement choisi, que ce soit par un paiement unique ou de manière fractionnée.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe sur les travailleurs indépendants et les salariés qui doivent comptabiliser des périodes de stages de formation pour leur carrière professionnelle ou pour compléter des périodes de carence. Étant considérés comme des dépenses déductibles, ces paiements réduisent la base imposable sur laquelle l'impôt est calculé, ce qui permet une optimisation de la charge fiscale par rapport aux revenus professionnels.

Il est fondamental de tenir compte du fait que l'application de la déduction est strictement liée au régime de paiement choisi auprès de la Sécurité sociale, ce qui conditionne l'exercice fiscal au cours duquel se produit l'avantage fiscal.

Ce qu'il convient de faire

Face à la possibilité d'effectuer ces paiements, il est nécessaire d'analyser la réglementation en vigueur, spécifiquement la Loi 35/2006 de l'IRPF et l'Ordre ISM/386/2024, afin de s'assurer que la modalité de paiement choisie s'adapte aux besoins de la déclaration de revenus. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour déterminer l'impact du choix du système de paiement sur le règlement de l'impôt.