Déductibilité des cotisations à la Sécurité sociale pour les conventions de stage

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant le traitement fiscal des cotisations à la Sécurité sociale versées par des personnes physiques via des conventions spéciales, plus précisément celles découlant de périodes de stages de formation.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la détermination de savoir si les cotisations effectuées par le biais de conventions spéciales pour des stages de formation passés peuvent être déductibles dans la déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). La DGT a confirmé que ces cotisations constituent des dépenses déductibles des revenus professionnels bruts.

Le point clé de la résolution réside dans le moment de l'imputation. La dépense doit être imputée à la période d'imposition au cours de laquelle elle est exigible. L'exigibilité ne dépend pas de la date à laquelle les périodes de formation ont eu lieu, mais du système de paiement que le souscripteur a sélectionné dans son engagement auprès de la Tesorería General de la Seguridad Social, que ce soit par un paiement unique ou de manière fractionnée.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique ayant souscrit une convention spéciale avec la Sécurité sociale pour régulariser des cotisations pour des stages de formation réalisés précédemment, cette dépense est déductible. Toutefois, la déductibilité ne se produit pas nécessairement l'année où les stages ont été effectués, mais l'année où l'obligation de paiement est exigible selon le calendrier de versements convenu avec la Tesorería.

Ce critère lie directement la déductibilité à la réglementation de la Loi de l'IRPF et à la Loi Générale Tributaire, garantissant que la dépense soit reconnue lors de l'exercice fiscal correspondant à l'engagement de paiement assumé.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier le système de paiement choisi dans la convention avec la Sécurité sociale afin de déterminer l'exercice fiscal correct auquel la déduction doit être appliquée. Étant donné que l'imputation dépend de l'exigibilité du paiement, il est recommandé de :

• Vérifier les dates d'exigibilité des cotisations selon l'engagement pris avec la Tesorería.
• S'assurer que l'imputation de la dépense coïncide avec la période d'imposition au cours de laquelle l'obligation de paiement est exigible.
• Évaluer chaque situation particulière pour garantir que l'application de la dépense dans l'IRPF soit correcte selon la réglementation en vigueur.