Conditions de causalité pour accéder au régime spécial des expatriés

L'application du régime fiscal spécial prévu à l'article 93 de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF) exige le respect de conditions strictes qui vont au-delà de la simple résidence. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les éléments nécessaires pour qu'un professionnel puisse bénéficier de ce traitement fiscal lors de son installation en Espagne.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation contraignante détermine que, pour accéder au régime spécial, le déplacement en Espagne doit être une conséquence directe de l'acquisition de la qualité d'administrateur. La simple présence sur le territoire ne suffit pas ; il doit exister un lien de causalité que l'intéressé doit prouver par des moyens de preuve valides.

De même, d'autres conditions fondamentales ont été soulignées :

• Ne pas avoir été résident en Espagne pendant les cinq années précédant le déplacement.
• Ne pas percevoir de revenus provenant d'un établissement stable sur le territoire espagnol.
• Dans le cas d'entités patrimoniales, l'administrateur ne peut pas détenir une participation qui en ferait une partie liée.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un professionnel qui se déplace en Espagne pour occuper un poste d'administration, la charge de la preuve vous incombe. Vous devez être en mesure de démontrer que votre arrivée dans le pays est le résultat de votre nomination en tant qu'administrateur et non un fait isolé ou antérieur à celle-ci. La nature de la société au sein de laquelle vous exercez est également déterminante ; si l'entité est à caractère patrimonial, la structure de votre participation actionnariale sera analysée pour s'assurer qu'il n'existe pas de liens invalidant le régime.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'évaluer la structure de la participation dans l'entité ainsi que la documentation justifiant le motif du déplacement avant de solliciter l'application de ce régime. Étant donné que l'administration de la preuve est cruciale, il est recommandé d'analyser si les faits permettent d'établir la causalité exigée par la réglementation en vigueur dans la LIRPF et la LIS.