Kausalitätsanforderungen für den Zugang zum Sonderregime für entsandte Personen
Die Anwendung des im Artikel 93 des Gesetzes über die Einkommensteuer für natürliche Personen (LIRPF) vorgesehenen steuerlichen Sonderregimes erfordert die Erfüllung strenger Bedingungen, die über den bloßen Wohnsitz hinausgehen. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die notwendigen Elemente präzisiert, damit ein Fachmann bei einem Umzug nach Spanien diesen steuerlichen Behandlungsweise in Anspruch nehmen kann.
Was die DGT entschieden hat
Die verbindliche Auskunft stellt fest, dass für den Zugang zum Sonderregime der Umzug nach Spanien eine direkte Folge der Erlangung der Eigenschaft als Verwalter sein muss. Es reicht nicht aus, lediglich im Territorium präsent zu sein; es muss ein Kausalzusammenhang bestehen, den der Interessent durch gültige Beweismittel nachweisen muss.
Darüber hinaus wurden weitere grundlegende Anforderungen hervorgehoben:
- In den fünf Jahren vor dem Umzug darf kein Wohnsitz in Spanien bestanden haben.
- Es dürfen keine Einkünfte aus einer Betriebsstätte auf spanischem Territorium erzielt werden.
- Im Falle von Vermögensverwaltungsgesellschaften darf der Verwalter keine Beteiligung halten, die ihn zu einer nahestehenden Person macht.
Was das für Sie bedeutet
Wenn Sie ein Fachmann sind, der nach Spanien zieht, um eine Verwaltungsfunktion zu übernehmen, liegt die Beweislast bei Ihnen. Sie müssen in der Lage sein zu demonstrieren, dass Ihre Ankunft im Land das Ergebnis Ihrer Ernennung zum Verwalter ist und kein isoliertes oder vorangegangenes Ereignis. Auch die Art der Gesellschaft, in der Sie tätig sind, ist entscheidend; handelt es sich um eine Vermögensverwaltungsgesellschaft, wird die Struktur Ihrer Beteiligung analysiert, um sicherzustellen, dass keine Verbindungen bestehen, die das Regime ungültig machen würden.
Was ratsam ist
Es ist notwendig, die Beteiligungsstruktur an der Gesellschaft und die Dokumentation, die den Grund für den Umzug belegt, zu bewerten, bevor die Anwendung dieses Regimes beantragt wird. Da die Beweisführung entscheidend ist, wird empfohlen zu prüfen, ob die Tatsachen eine Nachweisbarkeit des nach der geltenden LIRPF- und LIS-Gesetzgebung geforderten Kausalzusammenhangs ermöglichen.
Häufige Fragen
- Was passiert, wenn die Gesellschaft von Vermögensverwaltung ist?
- Der Verwalter darf keine Beteiligung halten, die ihn zu einer nahestehenden Person macht, um das Regime anwenden zu können.
- Wie lange muss die Nicht-Residenzdauer sein?
- Es wird verlangt, dass man in den fünf Jahren vor dem Umzug nicht in Spanien ansässig war.