Compensation des plus-values et moins-values lors de la liquidation de différentes sociétés

La dissolution et la liquidation ultérieure d'une société entraînent des conséquences fiscales pour ses associés. Le résultat de ce processus, qui découle de la différence entre la valeur d'acquisition de la participation et la valeur du quotient de liquidation ou la valeur de marché des biens reçus, constitue une plus-value ou une moins-value patrimoniale qui doit être intégrée dans la déclaration de revenus.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a abordé la question de savoir s'il est possible de compenser les résultats obtenus lors des processus de liquidation de différentes entités. Le critère établit que les plus-values et moins-values patrimoniales résultant de la dissolution d'une société anonyme peuvent être compensées par les pertes dérivées de la liquidation d'une société à responsabilité limitée.

Cette possibilité de compensation repose sur la nature des résultats, qui sont intégrés dans la base imposable de l'épargne. La réglementation permet que les différents éléments composant ladite base soient regroupés pour déterminer le résultat net imposable.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes associé de plusieurs sociétés et que celles-ci entrent en processus de dissolution, les résultats fiscaux ne sont pas analysés de manière isolée pour chaque entité, mais de manière agrégée dans votre déclaration d'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques). Cela implique qu'une moins-value patrimoniale subie lors de la liquidation d'une société peut réduire la charge fiscale d'une plus-value obtenue lors de la liquidation d'une autre société distincte.

Ce traitement est applicable dès lors que les résultats sont classés comme plus-values ou moins-values patrimoniales, conformément à la réglementation en vigueur.

Ce qu'il convient de faire

Face à des processus de liquidation de participations dans différentes sociétés, il est nécessaire de réaliser une analyse détaillée des valeurs d'acquisition et des valeurs du quotient de liquidation ou de marché des biens reçus. La détermination correcte de ces valeurs est fondamentale pour appliquer le droit à la compensation prévu par la Loi de l'IRPF. Étant donné que chaque situation de liquidation présente des particularités en ce qui concerne l'évaluation des actifs et des droits, il est recommandé d'évaluer chaque cas de manière individualisée afin d'assurer la conformité avec la réglementation fiscale.