Amortissement des pieds de vigne et des espaliers : les critères de la DGT pour les sociétés agricoles

Les sociétés agricoles sont fréquemment confrontées à la difficulté de comptabiliser l'usure d'éléments spécifiques de leur activité qui ne sont pas détaillés dans les tableaux d'amortissement officiels. Une consultation récente de la Dirección General de Tributos (DGT) a apporté des éclaircissements sur le traitement fiscal des pieds de vigne et des espaliers.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation porte sur l'application de coefficients d'amortissement pour des éléments de culture qui ne figurent pas dans le tableau d'amortissement de l'article 12.1.a) de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). Face à cette absence, la DGT établit que l'entité dispose de deux voies légales pour procéder :

• Proposition d'un plan d'amortissement : La société peut proposer un plan spécifique à l'Administration, fondé sur l'article 12.1.d) de la LIS et l'article 7 du Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (RIS).
• Amortissement par dépréciation effective : L'entité peut amortir le montant qu'elle considère comme une dépréciation réelle, à condition d'être capable de justifier ledit montant conformément à l'article 12.1.e) de la LIS.

Dans ce second cas, la DGT souligne que le contribuable a l'obligation de fournir les moyens de preuve nécessaires attestant de la dépréciation déclarée.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous gérez une société agricole, ce critère confirme que vous n'êtes pas exclusivement limité aux tableaux de la LIS pour des éléments tels que les pieds de vigne ou les espaliers. Vous avez la flexibilité d'adapter l'amortissement à la réalité technique de votre exploitation, soit par une méthode de planification, soit par le constat de l'usure réelle. Toutefois, cette flexibilité implique une responsabilité accrue en ce qui concerne la documentation technique étayant les montants appliqués.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental que l'entité dispose d'une base documentaire solide. Si l'on opte pour la dépréciation effective, il est nécessaire de disposer de rapports ou de preuves démontrant la détérioration ou la perte de valeur des éléments de culture. Le choix entre un plan proposé ou la dépréciation effective doit reposer sur la capacité de l'entreprise à justifier techniquement chaque montant lors d'un éventuel contrôle de l'Administration.