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V5625-26 21 septembre 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · bases imponibles negativas

La société acquéreuse peut se subroger dans les déficits fiscaux de la branche d'activité transmise

Une société s'interroge sur les modalités de répartition de la compensation des déficits fiscaux suite à l'apport d'une branche d'activité. La DGT précise que l'entité acquéreuse est en mesure de se subroger dans les déficits générés par ladite branche d'activité.

La question posée

Cuestión planteada Cuál es el criterio de reparto de las bases imponibles negativas pendientes de compensación en las operaciones societarias sujetas al régimen especial previsto en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

La entidad adquirente puede subrogarse en las bases imponibles negativas de la transmitente siempre que estas hayan sido generadas por la rama de actividad transmitida. Si no se puede determinar qué actividad generó las bases, es admisible un criterio de distribución proporcional basado en el valor de mercado o contable del conjunto patrimonial transmitido respecto al patrimonio total de la transmitente.

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