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V5625-26 21 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · bases imponibles negativas

Acquiring entity may subrogate into negative tax bases of the transferred line of business

A company has requested clarification on how to distribute the compensation of negative tax bases following the contribution of a line of business. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that the acquiring entity may subrogate into the tax losses generated by said line of business.

The question raised

Cuestión planteada Cuál es el criterio de reparto de las bases imponibles negativas pendientes de compensación en las operaciones societarias sujetas al régimen especial previsto en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

La entidad adquirente puede subrogarse en las bases imponibles negativas de la transmitente siempre que estas hayan sido generadas por la rama de actividad transmitida. Si no se puede determinar qué actividad generó las bases, es admisible un criterio de distribución proporcional basado en el valor de mercado o contable del conjunto patrimonial transmitido respecto al patrimonio total de la transmitente.

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