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V5532-26 14 septembre 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · cobertura de valor razonable

La dette en devises doit être actualisée au taux de clôture, indépendamment de l'existence d'un contrat de couverture

Une entreprise a demandé si elle devait actualiser sa dette en USD au taux de clôture ou maintenir le taux fixe d'un contrat forward. La DGT répond que la dette doit être actualisée au taux de clôture et que les résultats de la couverture seront intégrés conjointement aux écarts de change.

La question posée

1. Si, en virtud de la cobertura contratada, procede o no actualizar la deuda en divisa extranjera (USD) al tipo de cambio vigente en la fecha de cierre del ejercicio, o si debe mantenerse al tipo fijo de 1,10 USD/EUR fijado en el contrato de cobertura.

La position de la DGT

La deuda con el proveedor, al ser una partida monetaria en moneda extranjera, debe valorarse al tipo de cambio de contado de la fecha de la transacción y posteriormente al tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio. Si el contrato forward se califica contablemente como cobertura de valor razonable, sus variaciones de valor deben integrarse conjuntamente con las diferencias de cambio de la deuda según el artículo 17.11 de la LIS. La comisión del contrato es deducible en el ejercicio de su devengo si se contabiliza como gasto financiero. Estos elementos computarán para la limitación de gastos financieros del artículo 16 de la LIS.

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