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V5523-26 10 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · devengo

Application of Article 11.4 LIS requires the period between accrual and the final instalment's due date to exceed one year

A service provider under the 'Kit Digital' programme enquired whether it could recognise income upon receipt (Art. 11.4 LIS) if more than a year passes between accrual and the final payment. The DGT ruled that mere delay in collection is insufficient; the period between the date of accrual and the due date of the final instalment must exceed one year.

The question raised

Si resultaría de aplicación el artículo 11.4 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, a los servicios que presta como Agente Digitalizador, en la medida que entre el devengo de la operación y el cobro del último de los plazos transcurre más de un año.

The DGT's ruling

Para aplicar la regla de imputación de rentas a plazos del artículo 11.4 de la LIS, el periodo transcurrido entre el devengo de la operación y el vencimiento del último plazo debe ser superior a un año. Si este plazo no supera el año, la sociedad debe aplicar el principio de devengo e imputar la renta en el periodo impositivo en que se devengó la operación. La circunstancia de que el cobro efectivo de una fase ocurra tras 12 meses desde el devengo no determina por sí sola la aplicación de este artículo.

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