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V5513-26 7 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · empresa emergente

A company may qualify for a 15% Corporation Tax rate if it meets startup requirements, even if it shares shareholders with another entity

A query was raised regarding whether two companies with the same shareholders and resources constitute a group of companies, or if Entity A can be classified as a startup. The DGT ruled that shared shareholders or resources do not necessarily imply a group of companies and that, if Entity A meets the requirements of Law 28/2022, it may apply the reduced Corporation Tax rate.

The question raised

A efectos de la consideración de empresa emergente, ¿debe entenderse que A y B forman un grupo de sociedades en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio, o se trataría, en su caso, de una situación de control común o coordinación por personas físicas? De no tener la consideración de grupo de sociedades, ¿podría la entidad A tener la consideración de empresa emergente?

The DGT's ruling

La mera coincidencia de socios, administrador, sede, recursos o clientes no permite apreciar por sí sola la existencia de un grupo de sociedades según el artículo 42 del Código de Comercio. Si la entidad A cumple los requisitos del artículo 3 de la Ley 28/2022, podrá tributar al tipo del 15% en el primer periodo en que la base imponible sea positiva y en los tres siguientes. La condición de empresa emergente se acredita mediante la inscripción en el Registro Mercantil o de Cooperativas, aunque la Administración puede comprobar el cumplimiento de los requisitos del artículo 3.

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