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V5508-26 3 septembre 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión

Le régime de neutralité fiscale des scissions non proportionnelles exige la constitution de branches d'activité

La question porte sur l'éligibilité d'une opération de fusion et de scission totale au régime de neutralité fiscale de la LIS. La DGT précise qu'en cas de scission non proportionnelle, l'application de ce régime est conditionnée par le fait que les patrimoines transmis constituent des branches d'activité distinctes dotées d'une organisation propre.

La question posée

Si resulta de aplicación el régimen fiscal previsto en el capítulo VII del título VII de la LIS.

La position de la DGT

Para que una escisión total no proporcional se acoja al régimen especial, los patrimonios segregados deben constituir ramas de actividad, entendidas como conjuntos de elementos capaces de funcionar por sus propios medios. Esto exige que existan organizaciones empresariales diferenciadas en la entidad transmitente, con medios materiales y humanos que permitan el desarrollo autónomo de cada explotación económica. Si la operación no cumple este requisito de autonomía organizativa, no podrá aplicar la neutralidad fiscal.

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