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V5508-26 3 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión

Tax neutrality in non-proportional demergers requires segregated assets to constitute business lines

A query was raised regarding whether a merger and total demerger operation can qualify for the tax neutrality regime under the Corporate Income Tax Act. The DGT indicates that, as it is a non-proportional demerger, this is only possible if the transferred assets constitute distinct business lines with their own organisation.

The question raised

Si resulta de aplicación el régimen fiscal previsto en el capítulo VII del título VII de la LIS.

The DGT's ruling

Para que una escisión total no proporcional se acoja al régimen especial, los patrimonios segregados deben constituir ramas de actividad, entendidas como conjuntos de elementos capaces de funcionar por sus propios medios. Esto exige que existan organizaciones empresariales diferenciadas en la entidad transmitente, con medios materiales y humanos que permitan el desarrollo autónomo de cada explotación económica. Si la operación no cumple este requisito de autonomía organizativa, no podrá aplicar la neutralidad fiscal.

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