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V5469-26 12. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Fusionen zwischen Gesellschaften im Alleinbesitz eines Gesellschafters möglich

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme zwischen drei Gesellschaften, die sich im Alleinbesitz desselben Gesellschafters befinden, unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die steuerliche Neutralität auch ohne Kapitalerhöhung oder Zuteilung von Anteilen angewendet werden kann, sofern die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt sind und die Transaktion nicht zu betrügerischen Zwecken erfolgt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die betreffende Fusion für das Sonderregime für Fusionen, Spaltungen, Wertpapierumtausche und Einlagen von Vermögenswerten, das in Kapitel VII des Titels VII des LIS festgelegt ist, in Betracht kommt, sowohl im Hinblick auf ihre Einordnung in den Katalog der nach Artikel 76 dieses Gesetzes zulässigen Vorgänge als auch im Hinblick auf die Angemessenheit der wirtschaftlichen Gründe, die sie stützen und im folgenden Abschnitt dargelegt werden.

Die Entscheidung der DGT

Bei Fusionen zwischen Gesellschaften, die sich im Alleinbesitz desselben Gesellschafters befinden, kann die Transaktion das steuerneutrale Regime anwenden, auch wenn keine Wertzuweisung an den Gesellschafter oder eine Kapitalerhöhung in der übernehmenden Gesellschaft erfolgt. Dies ist möglich, da sich die Vermögenslage des Gesellschafters durch die Erhöhung des Wertes seiner Beteiligung an der übernehmenden Gesellschaft nicht wesentlich verändert. Das Regime findet jedoch keine Anwendung, wenn das Hauptziel der Umstrukturierung Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist.

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