Zurück zum Index
V5469-26 12. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Fusionen zwischen Gesellschaften im Alleinbesitz eines Gesellschafters möglich

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme zwischen drei Gesellschaften, die sich im Alleinbesitz desselben Gesellschafters befinden, unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die steuerliche Neutralität auch ohne Kapitalerhöhung oder Zuteilung von Anteilen angewendet werden kann, sofern die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt sind und die Transaktion nicht zu betrügerischen Zwecken erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si resulta procedente el acogimiento de la fusión de referencia al régimen especial de fusiones, escisiones, canje de valores y aportaciones de activos, establecido en el capítulo VII del título VII de la LIS, tanto en lo relativo a su subsunción en el catálogo de operaciones del artículo 76 de dicha ley como a la suficiencia de los motivos económicos que la sustentan y se acreditarán en el siguiente apartado.

Die Entscheidung der DGT

En fusiones entre sociedades íntegramente participadas por un mismo socio, la operación puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal aunque no se produzca una atribución de valores al socio ni un aumento de capital en la absorbente. Esto es posible porque la situación patrimonial del socio no varía sustancialmente al incrementarse el valor de su participación en la absorbente. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la reestructuración es el fraude o la evasión fiscal.

E-Mail
Kontakt