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Une entreprise s'interroge sur la déductibilité d'une perte de valeur sur créances de 530 000 € consécutive à une caution de dettes, ainsi que d'une provision pour risques de 483 900 €. La DGT examine le lien de dépendance avec les débiteurs et les conditions de déductibilité des provisions.
Question posée 1. Si la perte de valeur sur créances dotée de 530 000 € est déductible au titre de l'Impôt sur les Sociétés.
Concernant la perte de valeur sur créances, la déductibilité dépend de la question de savoir si le débiteur est une partie liée ou si les hypothèses d'insolvabilité de l'article 13.1 de la LIS sont remplies. Dans le cas de SA, il existe un lien de dépendance et elle ne serait déductible que si le débiteur est en procédure de liquidation judiciaire. Pour SB, en l'absence de lien de dépendance, la déductibilité dépend du respect des circonstances d'insolvabilité prévues par la loi. Concernant la provision pour passifs, elle sera déductible dès lors qu'elle respecte les conditions d'inscription comptable, d'engagement et de justification, et qu'elle ne constitue pas une charge spécifiquement non déductible en vertu de l'article 14 de la LIS.
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