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V5442-26 6. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Verschmelzung einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft durch Absorption

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob die Verschmelzung durch Absorption ihrer wirtschaftlich angeschlagenen Tochtergesellschaft unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen und gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind, und dass das Vorhandensein von Verlustvorträgen das Regime nicht allein ausschließt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagene Fusion unter das steuerneutrale Regime fallen kann, das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehen ist, sowie ob gültige wirtschaftliche Gründe für dessen Anwendung vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Transaktion im geschäftlichen Bereich erfolgt und Artikel 76.1 c) des LIS entspricht, kann sie das steuerneutrale Regime in Anspruch nehmen. Die übernehmende Gesellschaft tritt in die negativen Steuergrundlagen der übernommenen Gesellschaft unter Einhaltung der Grenzen der Artikel 84.2 und der sechzehnten Übergangsbestimmung 7.b) des LIS ein. Das Vorhandensein negativer Steuergrundlagen macht das Regime nicht ungültig, wenn die Fusion die Geschäftstätigkeit stärkt und ihr vorrangiges Ziel nicht deren Ausnutzung ist oder sie Teil eines Liquidationsplans ist. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel die Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung ist.

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