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V5442-26 6. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Verschmelzung einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft durch Absorption

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob die Verschmelzung durch Absorption ihrer wirtschaftlich angeschlagenen Tochtergesellschaft unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen und gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind, und dass das Vorhandensein von Verlustvorträgen das Regime nicht allein ausschließt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de fusión planteada podría aplicar el régimen fiscal de neutralidad previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, así como si existen motivos económicos válidos para la aplicación del mismo.

Die Entscheidung der DGT

Si la operación se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 c) de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. La sociedad absorbente se subrogará en las bases imponibles negativas de la absorbida con los límites de los artículos 84.2 y la disposición transitoria decimosexta 7.b) de la LIS. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si la fusión refuerza la actividad y no tiene como fin preponderante su aprovechamiento o forma parte de un plan de liquidación. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal.

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