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V5244-26 23 juillet 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión parcial

La scission d'immeubles isolés exclut l'application du régime de neutralité fiscale des fusions

Une société s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions et scissions à la scission partielle de ses actifs immobiliers vers une autre entité. La DGT précise que si les éléments scindés ne sont que des immeubles isolés et non une branche d'activité autonome, la neutralité fiscale ne peut être appliquée.

La question posée

Cuestión planteada Primera. Si la operación proyectada cumple los requisitos para la aplicación del régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de una Estado miembro a otro de la Unión Europea regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal, la escisión debe transmitir una rama de actividad, entendida como un conjunto de elementos patrimoniales capaces de funcionar por sus propios medios y constituir una unidad económica autónoma. Si la operación consiste únicamente en segregar inmuebles aislados sin una organización empresarial diferenciada que permita el desarrollo de una explotación económica autónoma en la adquirente, no se cumple el requisito de rama de actividad del artículo 76.4 de la LIS. En tal caso, los elementos se valorarán por su valor de mercado y se integrarán las plusvalías en la base imponible.

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