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V5244-26 23. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Abspaltung isolierter Immobilien verhindert Anwendung der steuerneutralen Fusion)

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Teilabspaltung seiner Immobilien auf eine andere Einheit die Voraussetzungen für den Sonderregime für Fusionen und Abspaltungen erfüllt. Die DGT stellt fest, dass die Steuerneutralität nicht angewendet werden kann, wenn es sich bei den abgespalteten Elementen lediglich um isolierte Immobilien und nicht um einen eigenständigen Geschäftsbereich handelt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Primera. Si la operación proyectada cumple los requisitos para la aplicación del régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de una Estado miembro a otro de la Unión Europea regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal, la escisión debe transmitir una rama de actividad, entendida como un conjunto de elementos patrimoniales capaces de funcionar por sus propios medios y constituir una unidad económica autónoma. Si la operación consiste únicamente en segregar inmuebles aislados sin una organización empresarial diferenciada que permita el desarrollo de una explotación económica autónoma en la adquirente, no se cumple el requisito de rama de actividad del artículo 76.4 de la LIS. En tal caso, los elementos se valorarán por su valor de mercado y se integrarán las plusvalías en la base imponible.

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