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V5046-16 21 novembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRNR · establecimiento permanente

Déductibilité raisonnable des frais de gestion d'une succursale bancaire sous certaines conditions

Un établissement de crédit disposant d'une succursale en Espagne s'interroge sur la déductibilité des frais de gestion (management fees) versés à sa société mère en Estonie ainsi que sur la déductibilité des intérêts. La DGT précise que les frais d'administration sont déductibles s'ils sont raisonnables et respectent des conditions spécifiques, et que les intérêts versés à des banques étrangères sont déductibles dès lors qu'ils ne correspondent pas au capital libre attribué.

La question posée

Deducibilidad fiscal de los gastos management fees en que incurre con la casa central.

La position de la DGT

Los gastos de dirección y administración de un establecimiento permanente son deducibles si son razonables y cumplen tres requisitos: reflejo en estados contables, constancia en memoria informativa con criterios de reparto, y racionalidad/continuidad de los criterios. En cuanto a intereses, los establecimientos permanentes de bancos extranjeros pueden deducir los intereses abonados a su casa central para su actividad, pero no podrán deducir aquellos que correspondan al capital libre que debe ser atribuido a la sucursal. Además, se aplicará la limitación del artículo 16 de la LIS.

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