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V5046-16 21. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRNR · establecimiento permanente

Abzugsfähigkeit angemessener Managementgebühren einer Bankfiliale unter bestimmten Voraussetzungen

Ein Kreditinstitut mit einer Niederlassung in Spanien erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit von Managementgebühren, die an die Muttergesellschaft in Estland gezahlt werden, sowie nach der Abzugsfähigkeit von Zinsen. Die DGT stellt fest, dass Verwaltungskosten abzugsfähig sind, sofern sie angemessen sind und spezifische Anforderungen erfüllen, und dass Zinsen ausländischer Banken abzugsfähig sind, solange sie nicht dem zugeordneten freien Kapital entsprechen.

Die gestellte Frage

Deducibilidad fiscal de los gastos management fees en que incurre con la casa central.

Die Entscheidung der DGT

Los gastos de dirección y administración de un establecimiento permanente son deducibles si son razonables y cumplen tres requisitos: reflejo en estados contables, constancia en memoria informativa con criterios de reparto, y racionalidad/continuidad de los criterios. En cuanto a intereses, los establecimientos permanentes de bancos extranjeros pueden deducir los intereses abonados a su casa central para su actividad, pero no podrán deducir aquellos que correspondan al capital libre que debe ser atribuido a la sucursal. Además, se aplicará la limitación del artículo 16 de la LIS.

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