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V3717-16 5 septembre 2016 · SG de Fiscalidad Internacional Critère en vigueur
IRNR · establecimiento permanente

Pas de retenue à l'IRNR pour les entreprises d'Andorre sans établissement stable en Espagne

Une municipalité s'interroge sur la procédure de passation de marché avec une entreprise andorrane. La DGT précise que, conformément à la Convention, les bénéfices des sociétés d'Andorre sont exonérés de l'IRNR en Espagne, sauf si elles opèrent via un établissement stable, et analyse la localisation de la TVA selon la nature du service.

La question posée

Question posée Suite à l'entrée en vigueur de la Convention entre le Royaume d'Espagne et la Principauté d'Andorre en vue d'éviter la double imposition en matière d'impôts sur le revenu et de prévenir l'évasion fiscale : Quelle procédure doit être suivie au moment de la réception de la facture ? La procédure est-elle la même si le prestataire de services est une personne physique inscrite au registre du commerce andorran avec un numéro d'identification fiscale ou une personne morale ?

La position de la DGT

En matière d'IRNR, les bénéfices d'une entreprise d'Andorre sont exonérés d'imposition en Espagne si elle n'exerce pas son activité par le biais d'un établissement stable. En l'absence d'établissement stable, aucune retenue à la source ne doit être pratiquée, mais le payeur doit présenter une déclaration négative (modèle 216) et un résumé annuel (modèle 296). Pour la TVA, si le service est localisé en Espagne et est fourni par une entité non établie, la municipalité sera le redevable.

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