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V3717-16 5. September 2016 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRNR · establecimiento permanente

Keine IRNR-Quellensteuer für Unternehmen aus Andorra ohne Betriebsstätte in Spanien

Eine Gemeinde erkundigt sich nach dem Verfahren für die Beauftragung eines Unternehmens aus Andorra. Die DGT stellt fest, dass die Gewinne andorranischer Unternehmen gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen in Spanien von der IRNR befreit sind, sofern sie nicht über eine Betriebsstätte verfügen. Zudem wird die steuerliche Ortsbestimmung der MwSt. je nach Art der Dienstleistung analysiert.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage Nach dem Inkrafttreten des Abkommens zwischen dem Königreich Spanien und dem Fürstentum Andorra zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Einkommensteuern und zur Vermeidung von Steuerhinterziehung: Welches Verfahren muss bei Erhalt der Rechnung befolgt werden? Ist das Verfahren dasselbe, wenn der Dienstleister eine im andorranischen Handelsregister mit einer Steuernummer eingetragene natürliche Person oder eine juristische Person ist?

Die Entscheidung der DGT

In Bezug auf die Einkommensteuer für Gebietsfremde (IRNR) sind die Gewinne eines andorranischen Unternehmens in Spanien von der Besteuerung befreit, wenn es die Tätigkeit nicht über eine Betriebsstätte ausübt. Wenn keine Betriebsstätte vorliegt, darf keine Quellensteuer einbehalten werden, der Zahler muss jedoch eine Negativmeldung (Formular 216) und eine Jahreszusammenfassung (Formular 296) einreichen. Hinsichtlich der MwSt. gilt: Wenn die Dienstleistung in Spanien erbracht wird und von einer nicht inländischen Einheit erbracht wird, ist die Stadtverwaltung der Steuerschuldner.

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